Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Ministerstwo Finansów na stronie internetowej www.gov.pl/web/finanse w zakładce Aktualności/Ostrzeżenia i wyjaśnienia podatkowe zamieściło "Objaśnienia podatkowe z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczące preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej – IP BOX". Wyjaśnienia te dotyczą stosowania przepisów przyznających preferencyjne opodatkowanie 5% stawką podatkową dochodów uzyskiwanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (ang. qualified intellectual property, zwane dalej również: "kwalifikowane IP"). Przepisy te reguluje art. 30ca i art. 30cb updof oraz art. 24d i art. 24e updop. Obowiązują one od 1 stycznia 2019 r.
Preferencja IP BOX skierowana jest do wszystkich podatników PIT oraz CIT prowadzących działalność, która kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, osiągających dochody z kwalifikowanych IP, tj. IP objętych patentem lub innym prawem.
Ministerstwo Finansów wskazało m.in., iż podatnicy którzy zdecydują się na skorzystanie z preferencji IP BOX mają obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji dla wszystkich operacji finansowych związanych z uzyskiwaniem tych dochodów. W przepisach regulujących kwestie IP BOX nie wskazano konkretnej formy ewidencjonowania zdarzeń na cele stosowania preferencji IP BOX. Przy czym dla celów obliczenia dochodu z kwalifikowanego IP istotne jest, aby ewidencja ta była prowadzona w sposób umożliwiający wykazanie w rocznym zeznaniu podatkowym łącznej sumy przychodów, kosztów podatkowych, dochodów, strat, dochodów podlegających opodatkowaniu stawką 5%, oraz dochodu, który nie będzie podlegał preferencyjnemu opodatkowaniu. Według Min. Fin. sposoby prowadzenia takiej ewidencji można wyinterpretować z różnych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
| Podatnik prowadzący księgi rachunkowe uzyskujący dochody z kwalifikowanych IP BOX powinien poprzez odpowiednie zmiany w dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dokonać wyodrębnienia w ewidencji księgowej operacji gospodarczych dotyczących każdego kwalifikowanego IP, umożliwiającego uzyskanie informacji, które są wymagane w zakresie rozliczania przychodów, kosztów uzyskania przychodów oraz dochodu lub straty. Jednakże wymóg zapewnienia wyodrębnionej ewidencji nie oznacza prowadzenia odrębnych ksiąg rachunkowych, lecz wyodrębnienie operacji gospodarczych w księgach rachunkowych, np. na kontach ksiąg pomocniczych. |
Co istotne, podatnik jeszcze przed poniesieniem kosztów uzyskania przychodów związanych z danym kwalifikowanym IP powinien zaplanować i wprowadzić odpowiednią wyodrębnioną ewidencję księgową w obszarze ksiąg rachunkowych. Planując wyodrębnioną ewidencję księgową i dobierając odpowiednie konta księgowe konieczne jest wzięcie pod uwagę:
- potrzeb informacyjnych związanych ze sprawozdawczością w zakresie wydatków kwalifikowalnych w projektach (tzn. podział kosztów na odpowiednie kategorie zgodnie z zatwierdzonym budżetem projektu),
- obowiązujących przepisów prawnych, w szczególności: ustaw o podatku dochodowym, ustawy o VAT, ustawy o rachunkowości oraz przepisów wykonawczych do tych ustaw,
- technicznych możliwości posiadanego przez siebie systemu księgowego.
W związku z tym, konieczne może być, aby podatnik wydzielił w swojej ewidencji odrębne konta, np. konta analityczne, na których prowadzona będzie ewidencja wydatków kwalifikowalnych w podziale na każde kwalifikowane IP odrębnie. Przy czym wyodrębniona ewidencja wymagana jest zarówno dla kont przychodów, kosztów uzyskania przychodów, dochodów (strat) z kwalifikowanych IP, kont dotyczących środków trwałych, jak i rozrachunków.
W objaśnieniach wskazano również, iż w przypadku gdy w ramach kontroli celno-skarbowej stwierdzone zostaną nieprawidłowości w wykazanych przychodach, kosztach uzyskania przychodów, dochodach (stratach) z kwalifikowanego IP, lub nie będzie możliwe ustalenie dochodu (straty) z kwalifikowanych IP, wówczas podatnik będzie musiał dokonać wyksięgowania tej pozycji z wyodrębnionej ewidencji dotyczącej kwalifikowanego IP oraz zapłacić podatek zgodnie z przyjętą formą opodatkowania dochodu jak dla dochodu z pozostałych źródeł, opodatkowanych na zasadach ogólnych.
Zatem, w celu skorzystania z preferencji IP BOX, należy m.in. zapewnić ewidencję, która prowadzi do wyodrębnienia przychodów i kosztów przypadających na każde kwalifikowane IP (dla każdego kwalifikowanego IP oddzielnie).
