Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Podatnicy CIT mają możliwość skorzystania z opodatkowania dochodów ryczałtem od dochodów spółek, zwanym też estońskim CIT. Stosowanie przepisów regulujących opodatkowanie estońskim CIT w praktyce wzbudza wątpliwości. Do niektórych z nich odniósł się Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów w piśmie z 21 lipca 2022 r., nr DD8.054.2.2022, będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 34031.
Przedstawiciel resortu finansów potwierdził, że w przypadku, kiedy podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek wykorzystuje samochody osobowe wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, wówczas nie jest on zobowiązany do zapłaty podatku od dochodu z tytułu ukrytych zysków ani dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Jednak, zgodnie z art. 28m ust. 5 updop ciężar dowodu, że składniki majątku są wykorzystywane na cele działalności gospodarczej, spoczywa na podatniku. Podatnik ma pełną dowolność co do formy i wyboru środków dowodowych. Podkreślił przy tym, że nieprowadzenie przez podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek ewidencji określonej w art. 16 ust. 5f updop nie oznacza automatycznie, że jest on obowiązany rozpoznać dochód z tytułu ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Ukryte zyski
Jeżeli ze składnika majątku podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek, zarówno dla celów działalności gospodarczej jak i dla innych celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, korzysta wspólnik, podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem, wtedy 50% wydatków, odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości tego składnika majątku stanowi ukryte zyski, zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2 lit. b updop.
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą
Z kolei w przypadku, kiedy składniki majątku podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek wykorzystywane są zarówno dla celów działalności gospodarczej jak i dla innych celów przez podmiot niebędący wspólnikiem, podmiotem powiązanym bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym wspólnikiem, wtedy wydatki, odpisy amortyzacyjne oraz odpisy z tytułu trwałej utraty wartości tych składników majątku związane z ich używaniem nie mogą być uznane za ukryte zyski. W takim przypadku podatnik jest obowiązany część wydatków, odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem tego składnika majątku, zaliczyć do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Sekretarz Stanu nie odniósł się do pytania, jak w tym przypadku ustalić wartość wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, które będą stanowić dochód opodatkowany ryczałtem? Nie odpowiedział też na pytanie, czy dla powstania tego dochodu ma znaczenie fakt doliczania do przychodów pracowników wartości przysporzenia w postaci prawa do korzystania w celach osobistych z samochodów osobowych pracodawcy?
