Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Dziennikarz zgłosił Ministerstwu Finansów wątpliwości odnośnie wysokości odliczeń z tytułu ulg podatkowych przewidzianych w przepisach ustawy o PIT i ustawy o CIT (np. w zakresie ulgi B+R, na kulturę, sport, naukę, ekspansję, prototyp, robotyzację). Zwrócił uwagę, że w różnych materiałach informacyjnych na stronie www.podatki.gov.pl czasem mowa jest o dodatkowym odliczeniu (co sugerowałoby, że przysługuje ono obok już istniejącego prawa do odliczenia), czasem o podwójnym odliczeniu – raz jako koszty uzyskania przychodów, drugi raz w ramach ulgi, a czasem w ogóle nie ma o tym słowa.
Poza tym zapytał, jak należy rozumieć użyte w przepisach zastrzeżenie, że odliczenie przysługuje, jeżeli koszty nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym?
Przykładem jest art. 18ea updop (ulga na prototyp), gdzie mowa jest o odliczeniu od podstawy opodatkowania 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Jednocześnie w art. 18ea ust. 9 pkt 2 updop zastrzeżono, że odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu m.in. nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Podobny problem występuje w innych przepisach, np. w art. 18eb updop, gdzie mowa jest o odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Zarazem jednak w art. 18eb ust. 10 updop zastrzeżono, że koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają odliczeniu, m.in. jeżeli nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Natomiast w materiałach informacyjnych MF napisano: "Wydatki mogą zostać odliczone 2 razy – jako koszty uzyskania przychodów oraz w ramach ulgi".
Jak w tej sytuacji rozumieć użyte w przepisie zastrzeżenie, że odliczenie przysługuje, jeżeli koszty nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania?
W informacji wydanej 23 września 2022 r. na zapytania dziennikarzy (ID informacji 580333), opublikowanej 7 marca 2024 r. na stronie https://eureka.mf.gov.pl, Ministerstwo Finansów odniosło się do tych wątpliwości, wyjaśniając, że: "Poprzez stosowane w różnego rodzaju materiałach informacyjnych Ministerstwa Finansów sformułowania »dodatkowe odliczenie« lub »podwójne odliczenie« należy rozumieć określenie wynikającego z ulg podatkowych prawa do ponadnormatywnego odliczenia kosztów od podstawy opodatkowania. Oznacza to, że obok kosztów ujętych jako »koszty uzyskania przychodów« podatnikowi przysługuje prawo do kolejnego ich odliczenia ale już w ramach danej ulgi.
Zastrzeżenie, że odliczenie przysługuje, jeżeli koszty kwalifikowane nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania (które występuje np. w art. 18d ust. 5 CIT – ulga B+R) ma m.in. na celu uniemożliwienie odliczenia tego samego kosztu dwa razy w ramach różnych ulg. Jeśli na przykład dany koszt został odliczony w ramach ulgi na robotyzację, to nie można go odliczyć ponownie w ramach ulgi B+R.
Każda z ulg w polskim systemie podatkowym, ma inne, dostosowane do potrzeb podatników, zasady ponadnormatywnego odliczania oraz różne katalogi kosztów kwalifikowanych co do których przysługuje »ekstra« odliczenie. Tym samym, nie można w prosty sposób zasad działania jednej z ulg przekładać na inne".
