Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Wnioskujący o wydanie opinii zabezpieczającej zamierzali utworzyć fundację rodzinną, wnieść do niej pakiet udziałów i akcji w spółkach prawa handlowego, a sama fundacja miała nabyć pakiet udziałów i akcji od drugiego wspólnika tych spółek. Następnie całościowy lub większościowy pakiet udziałów/akcji w tych spółkach miałby zostać sprzedany.
Szef KAS ocenił, że czynności te spowodują uzyskanie korzyści podatkowych. Sprzedaż udziałów/akcji w spółkach zależnych od fundacji oraz wypłata świadczeń na rzecz beneficjentów takiej fundacji zawsze wiążą się z zagrożeniem, że fundacja rodzinna zostanie wykorzystana do sprzedaży udziałów/akcji spółek z mniejszym obciążeniem podatkowym. Ponadto, gdyby nie zwolnienie fundacji, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 25 updop, w tym w szczególności neutralność podatkowa transakcji sprzedaży udziałów/akcji w spółce oraz możliwość preferencyjnego dochodu uzyskiwanego przez fundację i jego transfer na rzecz beneficjentów (czyli, gdyby nie możliwość osiągnięcia korzyści podatkowej) – to wnioskodawcy nie zdecydowaliby się na przeprowadzenie czynności w opisanym kształcie.
Szef KAS dopatrzył się również sztuczności w takim działaniu. Zauważył, że podmiot działający rozsądnie w obliczu planowanej co najmniej na kilka miesięcy przed założeniem fundacji transakcji zbycia akcji i udziałów, nie wnosiłby tych udziałów/akcji do świeżo powołanej fundacji zwłaszcza, że w tym okresie obowiązywały już umowy warunkowej sprzedaży, które doszłyby do skutku, gdyby pozyskano inwestora zewnętrznego.
Wnioskodawcy nie przedstawili przekonującego uzasadnienia, dlaczego udziały/akcje przeznaczone do sprzedaży musiały zostać wstępnie wniesione do fundacji rodzinnej.
Poza tym w ocenie Szefa KAS, możliwe jest uznanie, że przedstawiona we wniosku korzyść podatkowa jest sprzeczna z celem ustawy podatkowej i jej przepisami. Korzyść podatkową będącą rezultatem działania polegającego na wniesieniu do fundacji udziałów/akcji celem ich dalszej sprzedaży, należy uznać za sprzeczną z przedmiotem i celem art. 30b ust. 1 pkt 2 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a oraz z art. 30h ust. 1 i 2 updof, które swoją dyspozycją przewidują opodatkowanie sprzedaży udziałów (akcji) spółek.
Gdyby wnioskodawca bezpośrednio sprzedał udziały/akcje – zamiast za pośrednictwem fundacji – zapłaciłby podatek, zgodnie z tymi przepisami oraz daninę solidarnościową. Tymczasem sztuczne wniesienie do fundacji udziałów/akcji w obliczu zamiaru ich dalszej sprzedaży powziętego co najmniej od kilku miesięcy przed założeniem fundacji, pozwoliłoby wnioskodawcy na uniknięcie zapłaty daniny solidarnościowej, jak też uniknięcie zapłaty 19% PIT, a w to miejsce opodatkowanie wypłat świadczeń z fundacji na jego rzecz (lub innych beneficjentów) korzystniejszym 15% CIT. W rezultacie Szef KAS wydał informację o odmowie wydania opinii zabezpieczającej z 17 kwietnia 2025 r., nr DKP1.8082.6.2024.
