Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Od 2023 r. składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez płatnika, stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów (art. 22 ust. 6bb updof i art. 15 ust. 4h updop). Natomiast w razie uchybienia temu terminowi, ww. składki ZUS będą stanowić koszty podatkowe w miesiącu ich opłacenia do ZUS (art. 23 ust. 1 pkt 55a updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 57a updop).
Kwestia stosowania nowych zasad ustalania daty zaliczania pracowniczych składek do kosztów uzyskania przychodów była przedmiotem interpelacji poselskiej nr 38286. Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów w piśmie z 25 stycznia 2023 r., nr DD2.054.2.2023, będącym odpowiedzią na tę interpelację ustosunkował się do następujących zagadnień.
1) W jaki sposób ma postąpić podatnik, który ujął w kosztach składki społeczne w miesiącu, za który należne było wynagrodzenia stanowiące podstawę ich naliczania w przypadku, gdy następnie nie uregulował ich w terminie przypadającym na drugi miesiąc następujący po miesiącu zaliczenia składek do kosztów podatkowych? Czy należy wówczas dokonać korekty wstecz, czy też uznać, że konieczność dokonania korekty nie była związana z błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką i tym samym korekta kosztów powinna nastąpić na bieżąco w dacie upływu terminu płatności składek?
Przedstawiciel resoru finansów stwierdził, że w przypadku gdy składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń pracowniczych, w części finansowanej przez płatnika składek, nie zostały opłacone w terminie, nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który wynagrodzenie, którego składki te dotyczą, jest należne. W konsekwencji, podatnik, który zaliczył do kosztów uzyskania przychodów nieopłacone w terminie składki na ubezpieczenia społeczne, dokonuje "wstecz" korekty kosztów związanych z tymi składkami, tj. koryguje koszty miesiąca, w którym zaliczył składki do kosztów podatkowych. Składki te będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w miesiącu, w którym zostaną zapłacone.
2) Od jakiego momentu podatnicy CIT o roku podatkowym innym niż kalendarzowy są zobowiązani stosować art. 15 ust. 4h updop w nowym brzmieniu?
W odpowiedzi na to pytanie Sekretarz Stanu odwołał się do art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2180 ze zm.). Z tego przepisu przejściowego wynika, że regulację art. 15 ust. 4h updop w nowym brzmieniu stosuje się do składek z tytułu należności, o których mowa w tym przepisie, należnych od dnia 1 stycznia 2023 r. Regulacja obejmuje więc wszystkich podatników, niezależnie od okresu trwania czy przyjętego roku podatkowego.
