Wydawnictwo Podatkowe
wtorek, 28 września 2021 r.
Ostatnia aktualizacja: 27.09.2021 r., godz. 13:00 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 129.663 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
wrzesień 2021
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
35
1
2
3
4
5
36
6
7
8
9
10
11
12
37
13
14
15
16
17
18
19
38
20
21
22
23
24
25
26
39
27
28
29
30
pomoce podatnika

Grupowa dokumentacja cen transferowych - odpowiedź na interpelację poselską

Źródło: redakcja biuletynu informacyjnego | 10.09.2021

Podmioty powiązane, konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Obowiązek ten powstaje, jeżeli ww. podmioty należą do grupy podmiotów powiązanych:

  • dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
  • której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.

Tak wynika z art. 11p ust. 1 ustawy o PDOP i art. 23zb ust. 1 ustawy o PDOF.

Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej (dalej: MF), w piśmie z 27 lipca 2021 r., nr DCT3.054.1.2021 (będącym odpowiedzią na interpelację poselską nr 23727), odniósł się do niektórych kwestii związanych z grupową dokumentacją cen transferowych (dalej: dokumentacją grupową) - na gruncie CIT i PIT.

Jak wskazał MF, celem sporządzenia dokumentacji grupowej jest przekazanie administracjom podatkowym informacji o danej grupie (m.in. o jej strukturze właścicielskiej, przedmiocie i zakresie działalności, istotnych wartościach niematerialnych i prawnych oraz istotnych transakcji finansowych) oraz o kluczowych elementach polityki cen transferowych grupy.

Dokumentowanie braku spełnienia przesłanek do sporządzania dokumentacji grupowej

MF odnosiło się m.in. do sytuacji, w której podatnik nie posiada informacji o spełnianiu przez grupę podmiotów powiązanych, do której należy, warunków obligujących do sporządzenia dokumentacji grupowej. Czy w takim przypadku wystarczające dla uniknięcia ewentualnych konsekwencji nieposiadania tej dokumentacji będzie oświadczenie jednostki dominującej o niespełnianiu warunków obligujących do sporządzenia ww. dokumentacji?

MF wskazało, że do przesłanek determinujących obowiązek sporządzenia przez podmioty powiązane grupowej dokumentacji należą:

  • konsolidacja podmiotu powiązanego metodą pełną lub proporcjonalną,
  • obowiązek podmiotu do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,
  • przynależność podmiotu do grupy podmiotów powiązanych, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
  • wysokość skonsolidowanych przychodów tej grupy w poprzednim roku obrotowym przekracza kwotę 200.000.000 zł lub jej równowartość.

Obowiązek sporządzenia dokumentacji grupowej powstanie, gdy ww. przesłanki zostaną spełnione łącznie.

Według MF, przepisy o cenach transferowych (zawarte w ustawie o PDOP oraz w ustawie o PDOF) nie określają obowiązku dokumentowania braku wystąpienia przesłanek do sporządzenia dokumentacji grupowej, np. poprzez uzyskanie oświadczenia od jednostki dominującej o niespełnianiu warunków obligujących do sporządzenia takiej dokumentacji. Zdaniem MF, należy jednak pamiętać, że podmiot powinien wykazywać się należytą starannością w zakresie wypełniania swoich obowiązków nałożonych przez przepisy podatkowe, w tym obowiązków dokumentacyjnych. W razie wątpliwości podmiot powiązany powinien podjąć odpowiednie kroki zmierzające do ustalenia, czy jest on objęty obowiązkiem dołączenia dokumentacji grupowej do lokalnej dokumentacji cen transferowych (np. poprzez weryfikację wysokości przychodów w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym grupy).

Zwolnienie z obowiązku sporządzenia dokumentacji lokalnej a dokumentacja grupowa

Niektóre podmioty korzystają ze zwolnienia z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych, na zasadach określonych w art. 11n ustawy o PDOP i art. 23z ustawy o PDOF. Powstały wątpliwości, czy jeśli podatnik skorzystał z ww. zwolnienia, to będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji grupowej.

MF wskazał, że obowiązek sporządzenia dokumentacji grupowej dotyczy podmiotów powiązanych (konsolidowanych metodą pełną lub proporcjonalną), które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych. W sytuacji zatem, gdy podmiot powiązany jest zwolniony z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych, to nie jest on zobowiązany do sporządzenia (względnie dołączenia) dokumentacji grupowej.

Transakcje zawierane z podmiotami niepowiązanymi a dokumentacja grupowa

Podmioty są zobowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych także w przypadku transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi z krajów z tzw. rajów podatkowych (zgodnie z art. 11o ust. 1-1a ustawy o PDOP i art. 23za ust. 1-1a ustawy o PDOF).

W ww. interpelacji poselskiej zapytano, czy jeśli podatnik był w danym roku podatkowym zobowiązany jedynie do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi, mającymi siedzibę w krajach z tzw. rajów podatkowych, to będzie zobowiązany do sporządzenia dokumentacji grupowej?

Zdaniem MF, sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych wyłącznie z tytułu zawarcia transakcji z podmiotem niepowiązanym, który posiada siedzibę w tzw. raju podatkowym, nie generuje obowiązku sporządzenia dokumentacji grupowej.

W ramach programu Polski Ład planowane jest wprowadzenie zmian w zakresie cen transferowych, tj. m.in. wydłużenie terminu na przedłożenie (na żądanie organu podatkowego) lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz dokumentacji grupowej, zmiany w zakresie korekt cen transferowych, likwidację oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych, itd. Do tematu będziemy wracać na łamach naszego czasopisma.
WYJAŚNIENIA RESORTOWE - pozostałe artykuły w dziale
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.