Zgodnie z art. 66 ust. 4 ustawy o rachunkowości wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe jednostki, chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią inaczej. Kierownik jednostki nie może dokonać takiego wyboru. Natomiast zawiera on z firmą audytorską umowę o badanie sprawozdania finansowego w terminie umożliwiającym firmie audytorskiej udział w inwentaryzacji znaczących składników majątkowych. Tak stanowi art. 66 ust. 5 ustawy o rachunkowości. Zatem kierownik jednostki, która bada sprawozdanie finansowe za 2021 r., musi zawrzeć umowę z firmą audytorską w czwartym kwartale 2021 r.
Kierownikiem jednostki według definicji zawartej w art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości jest członek zarządu lub innego organu zarządzającego, a jeżeli organ jest wieloosobowy – członkowie tego organu, z wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę. W jednostce, w której funkcjonuje wieloosobowy zarząd, umowę o badanie sprawozdania finansowego z firmą audytorską zawrzeć można zgodnie z obowiązującymi w tej jednostce zasadami reprezentacji, co oznacza, że umowa taka nie musi być podpisana przez wszystkich członków zarządu. Nakładając na kierownika jednostki obowiązek zawarcia umowy o badanie sprawozdania finansowego z firmą audytorską, ustawodawca nie zaznaczył, że w przypadku organu wieloosobowego powinna ona być podpisana przez wszystkich członków zarządu. Dlatego, jeśli uprawniony do reprezentowania jednostki na zewnątrz jest jeden z członków zarządu, umowę o badanie sprawozdania finansowego może podpisać tylko on. Takie też stanowisko widnieje na stronie Ministerstwa Finansów (www.gov.pl/web/finanse).