Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Jako przedsiębiorca sprzedałem maszynę będącą środkiem trwałym. Musiałem obniżyć cenę jej sprzedaży, ponieważ maszyna była uszkodzona. Czy niezamortyzowana wartość początkowa maszyny stanowi koszt uzyskania przychodów także wtedy, gdy transakcja sprzedaży środka trwałego zakończyła się stratą?
| Niezamortyzowana wartość początkowa maszyny stanowi koszt uzyskania przychodów także wtedy, gdy transakcja sprzedaży tej maszyny zakończyła się stratą. |
Jak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a updof, do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących m.in. środkami trwałymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej (z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2c updof niemającego zastosowania w omawianym przypadku). Przy określaniu wysokości takich przychodów przepisy art. 14 ust. 1 i art. 19 updof stosuje się odpowiednio.
Jeśli w momencie sprzedaży środek trwały nie został jeszcze w pełni zamortyzowany, to podatnik zobowiązany jest zaprzestać dokonywania dalszych odpisów amortyzacyjnych. Ostatniego odpisu dokonuje w miesiącu sprzedaży. Jednocześnie niezamortyzowana wartość początkowa tego środka trwałego może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Niezamortyzowana wartość początkowa środka trwałego to różnica między jego wartością początkową (tj. wydatkami poniesionymi na jego nabycie lub wytworzenie oraz ewentualne późniejsze ulepszenie) a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych, zarówno stanowiących koszty uzyskania przychodów, jak i wyłączonych z tych kosztów. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 1 updof.
Ujęcie w kosztach podatkowych niezamortyzowanej wartości początkowej środka trwałego nie jest uzależnione od ceny sprzedaży tego środka trwałego. Niezamortyzowana wartość początkowa środka trwałego (tu: maszyny) stanowi koszt uzyskania przychodów także wtedy, gdy transakcja sprzedaży środka trwałego zakończyła się stratą.
