Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowuje ryczałtem ewidencjonowanym. Czy od transakcji dokonywanych za pośrednictwem firmowego rachunku walutowego powinien ustalać różnice kursowe od własnych środków pieniężnych?
| Tak. Podatnicy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym, dokonując transakcji za pośrednictwem firmowego rachunku walutowego, powinni ustalać różnice kursowe od własnych środków w walucie obcej. Różnice te wpływają na wysokość przychodów. |
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o PDOF. Stanowi o tym art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2020 r. poz. 1905 ze zm.).
Jak wynika z art. 6 ust. 1c ww. ustawy, podatnicy ci do osiąganych przychodów z tytułu różnic kursowych stosują odpowiednio art. 24c ustawy o PDOF, z tym że ujemne różnice kursowe zmniejszają przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.
Zgodnie z ww. art. 24c ustawy o PDOF, różnice kursowe powstają m.in., jeżeli wartość:
- przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej różni się od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania,
- poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej jest inna od wartości tego kosztu w dniu zapłaty,
- otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu różni się od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych.
UWAGA! Podatnicy opodatkowani ryczałtem ustalają różnice kursowe związane z uzyskanym przychodem. Nie rozpoznają oni natomiast różnic kursowych od transakcji związanych z ponoszonymi wydatkami (przy ustalaniu podstawy opodatkowania nie uwzględniają oni bowiem kosztów uzyskania przychodów).
Podatnik opłacający ryczałt powinien także ustalać różnice kursowe od środków pieniężnych w walucie obcej (pomimo, że nie ustala różnic kursowych od ponoszonych kosztów). Przy czym u ww. podatnika dodatnie różnice kursowe zwiększają przychody, a ujemne - pomniejszają przychody.
Należy dodać, że w sytuacji, gdy podatnik opodatkowany ryczałtem w ramach prowadzonej działalności gospodarczej uzyskuje przychody, do których mają zastosowanie różne stawki ryczałtu, to powstałe różnice kursowe od własnych środków musi wiązać z rodzajem przychodu, którego dotyczą. Takie stanowisko zajęło Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 27 grudnia 2017 r. na pytanie naszego Wydawnictwa.
