Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 6 maja 2021 r.
Ostatnia aktualizacja: 6.05.2021 r., godz. 12:01 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 59.336 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
maj 2021
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
17
1
2
18
3
4
5
6
7
8
9
19
10
11
12
13
14
15
16
20
17
18
19
20
21
22
23
21
24
25
26
27
28
29
30
22
31
pomoce podatnika

Deklarowanie importu usług z Irlandii Północnej

Źródło: Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 31

Jestem czynnym podatnikiem VAT i wykonuję zarówno czynności podlegające opodatkowaniu, jak i czynności zwolnione z opodatkowania. W grudniu 2020 r. dokonałem zakupu usług reklamowych od podatnika z Irlandii Północnej. Usługi te wykorzystałem do wykonania czynności zwolnionych z opodatkowania. Czy import tych usług powinienem wykazać w deklaracji VAT-9M i zapłacić podatek należny od tej transakcji?

Na wstępie wyjaśnijmy, iż po okresie przejściowym, który zakończył się 31 grudnia 2020 r. wszystkie przepisy unijne dotyczące podatku VAT w odniesieniu do transakcji dotyczących towarów (dostawy towarów, wewnątrzunijnego nabycia towarów, eksportu i importu towarów) mają nadal zastosowanie w Irlandii Północnej, tak jakby była ona państwem członkowskim UE.

Natomiast transakcje dotyczące usług wykonywanych pomiędzy podatnikami z państw członkowskich i Irlandii Północnej są traktowane jak transakcje między państwami członkowskimi a krajami (terytoriami) trzecimi.

Import usług, o których mowa w pytaniu, miał miejsce w grudniu 2020 r., czyli przed zakończeniem okresu przejściowego. Nie zmienia to jednak miejsca, ani sposobu rozliczenia transakcji przedstawionej przez Czytelnika, w porównaniu z obecnie obowiązującymi zasadami, według których Irlandia Północna uznawana jest za państwo spoza UE, dla potrzeb rozliczania transakcji usługowych. Miejscem opodatkowania usługi reklamowej wykonanej w 2020 r. przez irlandzką firmę na rzecz polskiego podatnika, zgodnie z art. 28b jest Polska.

Przechodząc do pytania Czytelnika, należy wyjaśnić, w jakich sytuacjach podatnicy mają obowiązek składania deklaracji VAT-9M. Deklarację VAT-9M składają podatnicy, którzy nie składają deklaracji JPK_V7M/V7K, VAT-8, nabywający towary lub usługi, od których muszą rozliczyć VAT. Dotyczy to m.in.:

1) importu usług (czyli większości usług nabywanych od kontrahentów zagranicznych, których miejsce świadczenia, ustalone na podstawie art. 28b-28n ustawy o VAT, znajduje się w Polsce),

2) zakupu towarów i usług, dla których podatnikiem jest nabywca.

W deklaracji VAT-9M podatnik wykazuje zatem tylko kwotę podatku należnego.

Skoro Czytelnik, oprócz czynności zwolnionych z VAT, wykonuje również czynności opodatkowane, to obowiązany jest do składania deklaracji JPK_V7M lub JPK_V7K. Oznacza to, że dokonując importu usług nie musi wykazywać go odrębnie w deklaracji VAT-9M.

W przypadku transakcji, które dotyczą importu usług, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na nabywcy. Podatek należny staje się tutaj z reguły podatkiem naliczonym podlegającym odliczeniu. Rozliczenie podatku należnego i naliczonego, z tytułu takich zakupów, powinno być ewidencjonowane odrębnie z zaznaczeniem, w jakiej wysokości podatek należny staje się podatkiem naliczonym do odliczenia.

W sytuacji opisanej przez Czytelnika, zakup usług z zagranicy wykorzystywany będzie do czynności zwolnionych z opodatkowania, zatem podatek należny od importu nie będzie stanowił podatku naliczonego do odliczenia.

Przykładowe ujęcie importu usług z Irlandii Północnej w części ewidencyjnej i deklaracyjnej pliku JPK_VAT, przedstawiamy poniżej:

Ujęcie importu usług z Irlandii Północnej w części ewidencyjnej i deklaracyjnej pliku JPK_VAT

Reasumując

Czynny podatnik VAT, który wykonuje zarówno czynności podlegające opodatkowaniu, jak i czynności zwolnione, obowiązany jest do składania pliku JPK_VAT z deklaracją, w którym wykazuje również import usług. Jeśli zaimportowane usługi służą wykonywaniu czynności zwolnionych z opodatkowania, to należy pamiętać, że import należy wykazać wyłącznie pod stronie podatku należnego.

CZASOPISMA - artykuły powiązane tematycznie

Opodatkowanie importu usług przez podatnika zwolnionego przedmiotowo z VAT

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 45

Wystąpienie Zjednoczonego Królestwa z UE - skutki w podatku VAT

Poradnik VAT nr 19 (523) z dnia 10.10.2020, strona 38

Dostawa towarów i usług po brexicie - sposób opodatkowania

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Nowy wzór formularza VAT-9M

Poradnik VAT nr 20 (524) z dnia 20.10.2020, strona 54

Nowa deklaracja VAT-8 dla podmiotów niebędących czynnymi podatnikami VAT

Poradnik VAT nr 21 (525) z dnia 10.11.2020, strona 50

Obrót z zagranicą - pozostałe artykuły w dziale

Dostawa towarów i usług po brexicie - sposób opodatkowania

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Opodatkowanie transakcji towarowych z Wielką Brytanią

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Specjalny status Irlandii Północnej

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Przemieszczenia towarów rozpoczęte przed upływem okresu przejściowego

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Zmiana miejsca świadczenia usług

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Procedura MOSS po brexicie

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Wnioski o zwrot VAT zapłaconego w UK

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Zwrot VAT podróżnym z Wielkiej Brytanii

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 33

Ewidencjonowanie usług opodatkowanych przez podatnika poza terytorium kraju

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 40

Rozliczenie nadwyżki towarów w WDT

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 41

Stawka VAT 0% dla świadczeń na rzecz wybranych przewoźników lotniczych

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 29

Dostawa towarów i usług opodatkowana stawką VAT 0%

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 29

Lista przewoźników lotniczych ogłoszona przez Prezesa ULC

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 29

Świadczenia realizowane na rzecz zagranicznych przewoźników

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 29

Wyrok TSUE w sprawie terminu odliczania podatku VAT od WNT

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 37

Zakup uprawnień do emisji gazów cieplarnianych od zagranicznych kontrahentów

Poradnik VAT nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 38

Dostawa i nabycie towarów realizowane z kontrahentami brytyjskimi

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 33

Import usług z Wielkiej Brytanii wykonanych w 2020 r.

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 38

Jak zaewidencjonować w JPK_VAT import towarów rozliczany w zgłoszeniu celnym?

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 40

Korygowanie i oznaczanie transakcji zagranicznych w pliku JPK_VAT

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 39

Świadczenie usług elektronicznych na rzecz unijnego nabywcy

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 35

Zakup od polskiej firmy towarów transportowanych z UE i spoza UE

Poradnik VAT nr 7 (535) z dnia 10.04.2021, strona 37

Nabycie i dostawa towarów poza terytorium kraju

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 42

Opodatkowanie importu usług przez podatnika zwolnionego przedmiotowo z VAT

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 45

Otrzymanie faktury dokumentującej WNT przed dokonaniem dostawy

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 40

Przekazanie prezentów zagranicznym kontrahentom

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 38

Sprzedaż samochodu na rzecz niepodatnika spoza UE

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 36

Wywóz towarów w procedurze magazynu call-off stock do innego państwa UE

Poradnik VAT nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 34

Rozliczenie kosztów transportu importowanych towarów

Poradnik VAT nr 5 (533) z dnia 10.03.2021, strona 39

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.