Wydawnictwo Podatkowe
czwartek, 6 maja 2021 r.
Ostatnia aktualizacja: 5.05.2021 r., godz. 14:37 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 59.336 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
maj 2021
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
17
1
2
18
3
4
5
6
7
8
9
19
10
11
12
13
14
15
16
20
17
18
19
20
21
22
23
21
24
25
26
27
28
29
30
22
31
pomoce podatnika

Rower elektryczny a jednorazowy odpis amortyzacyjny

Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (535) z dnia 1.04.2021, strona 37

Podatnik ma zamiar kupić rower elektryczny, który będzie wykorzystywał jako środek transportu w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Wartość początkowa roweru zakwalifikowanego do grupy 790 KŚT przekroczy 10.000 zł, a przewidywany okres jego używania będzie dłuższy niż rok. Rower będzie kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania. Podatnik posiada status małego podatnika. Czy może objąć ten środek trwały jednorazowym odpisem amortyzacyjnym?

Podatnik może zakupiony rower elektryczny zaliczyć w poczet środków trwałych, ustalić jego wartość początkową, a następnie dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego i zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego albo w miesiącu następnym.

Prawo traktuje rower elektryczny tak samo jak zwykły rower, pod warunkiem, że jego silnik ma moc nie większą niż 250 W, który włącza się jedynie podczas pedałowania i wyłącza po przekroczeniu prędkości 25 km/h. Tak wynika z art. 2 pkt 47 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2021 r. poz. 450). Przepis ten stanowi, że rowerem jest pojazd o szerokości nieprzekraczającej 0,9 m poruszany siłą mięśni osoby jadącej tym pojazdem; rower może być wyposażony w uruchamiany naciskiem na pedały pomocniczy napęd elektryczny zasilany prądem o napięciu nie wyższym niż 48 V o znamionowej mocy ciągłej nie większej niż 250 W, którego moc wyjściowa zmniejsza się stopniowo i spada do zera po przekroczeniu prędkości 25 km/h.

Wydatki poniesione na nabycie roweru wykorzystywanego przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, co do zasady, zalicza się do kosztów uzyskania przychodów poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne (art. 22 ust. 8 updof).

Stosownie do art. 22a ust. 1 updof, rower jest środkiem trwałym podlegającym amortyzacji, jeżeli spełnia następujące warunki:

  • stanowi własność lub współwłasność podatnika,
  • został nabyty lub wytworzony we własnym zakresie,
  • jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia go do używania,
  • przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok,
  • jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.

W sytuacji kiedy wartość początkowa jednośladu przekroczy kwotę 10.000 zł, podatnik obowiązany jest wprowadzić go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wtedy wydatki na jego zakup rozlicza w kosztach podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane na ogólnych zasadach. Zgodnie z Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych rower (KŚT 790) podlega amortyzacji według stawki 18%.

Podatnik PIT może dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego w postaci roweru metodą liniową (tj. zgodnie z art. 22i updof) oraz metodą degresywną (art. 22k ust. 1 updof). Ponadto podatnik, który spełnia określone warunki, ma też możliwość skorzystania z preferencyjnych zasad amortyzacji określonych w art. 22k ust. 7-13 updof. Rower zaliczany jest bowiem do grupy 7 KŚT, ale nie jest samochodem osobowym (który jest wyłączony z jednorazowej amortyzacji). Do preferencyjnego, jednorazowego odpisu amortyzacyjnego uprawnieni są podatnicy rozpoczynający w danym roku działalność gospodarczą oraz tzw. mali podatnicy. W 2021 r. status małego podatnika ma podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w 2020 r. kwoty 9.031.000 zł.

Dodajmy, że jeśli wartość początkowa roweru nie przekracza kwoty 10.000 zł, to nie ma konieczności wprowadzania go do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a wydatki na nabycie można bezpośrednio zaliczyć do kosztów w miesiącu oddania go do używania (art. 22d ust. 1 updof). Z kolei podatnik, który zdecyduje się wprowadzić rower do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, może:

  • amortyzować go na ogólnych zasadach (tj. zgodnie z art. 22h-22m updof) lub
  • dokonać odpisu jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 updof).
CZASOPISMA - artykuły powiązane tematycznie

Rower wykorzystywany przez podatnika na potrzeby prowadzonej przez niego działalności gospodarczej

Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (518) z dnia 20.07.2020, strona 35

Ulepszenie środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo

Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (524) z dnia 20.10.2020, strona 42

Odpisy amortyzacyjne dokonywane w 2021 r. dotyczące środków trwałych objętych jednorazowym odpisem w 2020 r.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 7 (1086) z dnia 1.03.2021, strona 55

Środek trwały wytworzony w celu produkcji towarów do walki z COVID-19 a jednorazowy odpis amortyzacyjny

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 23 (1066) z dnia 10.08.2020, strona 52

Majątek trwały - pozostałe artykuły w dziale

Amortyzacja systemu fotowoltaicznego metodą liniową

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (537) z dnia 1.05.2021, strona 34

Czy można amortyzować środki trwałe nieużywane z powodu COVID-19?

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (537) z dnia 1.05.2021, strona 33

Prywatny samochód kupiony za gotówkę i przekazany do firmy - koszty z tytułu amortyzacji

Przegląd Podatku Dochodowego nr 9 (537) z dnia 1.05.2021, strona 35

Doposażenie samochodu osobowego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 32

Koszty związane z zakupem

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 32

Wydatki poniesione po oddaniu środka trwałego do używania

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 32

Jednorazowa amortyzacja w pytaniach i odpowiedziach

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 35

Maszyna wykupiona z leasingu

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 35

Pomoc de minimis

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 35

System fotowoltaiczny

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 35

Koszty przygotowania wniosku o dotację na wytworzenie środka trwałego we własnym zakresie

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (536) z dnia 20.04.2021, strona 34

Nakłady poniesione na wynajmowany lokal

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (535) z dnia 1.04.2021, strona 35

Utwardzenie i ogrodzenie dzierżawionego placu

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (535) z dnia 1.04.2021, strona 33

Wynagrodzenia pracowników związane z budową nowego zakładu

Przegląd Podatku Dochodowego nr 7 (535) z dnia 1.04.2021, strona 34

Amortyzacja środka trwałego nabytego w darowiźnie

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 42

Lokal mieszkalny środkiem trwałym

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 42

Odpisy amortyzacyjne jako koszty uzyskania przychodów

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 42

Rozliczenie zwróconego wydatku poniesionego na wytworzenie środka trwałego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 39

Zmiana ceny wartości niematerialnej i prawnej

Przegląd Podatku Dochodowego nr 6 (534) z dnia 20.03.2021, strona 40

Ładowarka elektryczna dla samochodów elektrycznych jako podlegający amortyzacji środek trwały

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (533) z dnia 1.03.2021, strona 31

Odtworzenie środka trwałego trzeba rozliczać przez amortyzację - wyrok NSA

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (533) z dnia 1.03.2021, strona 35

Przychód ze sprzedaży środków trwałych

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (533) z dnia 1.03.2021, strona 32

Koszt uzyskania przychodów

Przegląd Podatku Dochodowego nr 5 (533) z dnia 1.03.2021, strona 32

Ograniczenia w zmianie stawek amortyzacyjnych

Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (532) z dnia 20.02.2021, strona 34

Termin rozpoczęcia amortyzacji środka trwałego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (532) z dnia 20.02.2021, strona 36

Usługi doradcze a wartość początkowa środka trwałego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (532) z dnia 20.02.2021, strona 33

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.