Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Spółka z o.o. posiada w 2020 r. status małego podatnika. Czy limit przychodów, decydujący o możliwości stosowania 9% stawki CIT, jest kwotą netto, czy brutto (tj. wraz z kwotą VAT należnego)?
| Limit przychodów, decydujący o stosowaniu 9% stawki CIT, to kwota netto przychodów, bez kwoty VAT należnego. |
Podatnicy CIT mogą opłacać 9% stawkę CIT w odniesieniu do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych. Jest to możliwe, gdy zostaną spełnione określone warunki, tj. gdy (zob. art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP):
- ich przychody osiągnięte w roku podatkowym (tu: w 2020 r.) nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro (przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł); w 2020 r. limit ten wynosi 5.109.000 zł,
- posiadają status małego podatnika lub są podatnikami rozpoczynającymi prowadzenie działalności gospodarczej (z wyjątkami, które tu pomijamy).
Podatnicy CIT uprawnieni do stosowania 9% stawki CIT mogą obliczać zaliczki na podatek dochodowy przy zastosowaniu tej stawki CIT za miesiące lub kwartały, w których ich przychody osiągnięte od początku roku podatkowego nie przekroczyły ww. limitu 1.200.000 euro. Począwszy od następnego miesiąca lub kwartału, podatnicy są obowiązani do stosowania podstawowej stawki podatku (w wysokości 19%).
 | Stawki podatku i limity dotyczące małych podatników dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl |
W przepisach dotyczących stosowania 9% stawki CIT mowa jest o limicie przychodów. Przypomnijmy, że przychodem podatkowym jest kwota netto należności, natomiast kwota VAT należnego nie stanowi przychodu podatkowego (zob. art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o PDOP). Zasadne jest zatem uznać, że limit przychodów, decydujący o możliwości stosowania 9% stawki CIT, jest kwotą netto. Gdyby wolą ustawodawcy było, aby limit ten stanowił kwotę brutto, to dałby temu wyraz, dokonując odpowiednich zapisów w ustawie o PDOP - tak, jak to zrobił w odniesieniu do limitu przychodów decydującego o statusie małego podatnika (małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą VAT należnego, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro - zob. art. 4a pkt 10 ww. ustawy).
