Ilość wizyt z ostatnich 30 dni:
Jak wielokrotnie informowaliśmy, w ramach tzw. pakietu VAT e-commerce, od 1 lipca 2021 r. do VAT wprowadzono procedury szczególne: One Stop Shop – OSS (procedurę unijną i nieunijną) oraz Import One Stop Shop – IOSS (procedurę importu).
Procedura OSS (unijna i nieunijna) umożliwia rozliczanie VAT należnego z tytułu określonych czynności państwu członkowskiemu konsumpcji za pośrednictwem państwa członkowskiego identyfikacji. Procedura unijna jest skierowana m.in. do przedsiębiorcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium UE w celu deklarowania i płacenia podatku VAT należnego, np. z tytułu WSTO. Z kolei procedura nieunijna jest skierowana wyłącznie do przedsiębiorcy nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium UE, który świadczy usługi na rzecz konsumentów (B2C), podlegające opodatkowaniu VAT na terytorium UE.
Natomiast procedura IOSS umożliwia podatnikom dokonującym dostawy towarów wysyłanych z państw trzecich na rzecz konsumentów (B2C) zlokalizowanych w państwach członkowskich, w których nie mają oni, co do zasady, siedziby działalności gospodarczej, zadeklarowanie i zapłacenie podatku VAT w tych państwach członkowskich w "jednym okienku" za pomocą dedykowanego portalu internetowego, w państwie członkowskim, w którym są zidentyfikowani (w państwie członkowskim identyfikacji).
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.gov.pl; dalej: MF) zamieszczono komunikaty dotyczące rejestracji do OSS/IOSS i rozliczania VAT w ramach tych procedur. Przypominamy zatem, jakie obowiązki ciążą na podatnikach stosujących ww. szczególne procedury rozliczania VAT w oparciu o te komunikaty.
Zgłoszenia rejestracyjne
W celu zarejestrowania się do szczególnej procedury unijnej OSS należy wybrać wniosek VIU-R, a do procedury nieunijnej OSS – wniosek VIN-R.
Natomiast w celu zarejestrowania do szczególnej procedury importu IOSS należy wybrać:
- wniosek VII-RP – w przypadku rejestracji jako pośrednik,
- wniosek VII-R – w przypadku rejestracji jako podatnik lub dokonując rejestracji podatnika jako pośrednik.
Wszystkie ww. wnioski należy podpisać podpisem kwalifikowanym i wysłać za pośrednictwem systemu e Deklaracje.
UWAGA! Zgłoszenia podpisane w nieprawidłowy sposób, tj. profilem zaufanym, nie będą obsługiwane przez urząd skarbowy.
Złożenie deklaracji VAT
Podmiot zarejestrowany do szczególnej procedury:
- unijnej OSS po zakończeniu kwartału składa deklarację VIU-DO,
- nieunijnej OSS po zakończeniu kwartału składa deklarację VIN-DO,
- importu IOSS po zakończeniu miesiąca składa deklarację VII-DO.
Złożenie deklaracji odbywa się za pośrednictwem systemu e-Deklaracje.
Deklaracje VIU-DO i VIN-DO składa się za okresy kwartalne, w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale. Natomiast deklarację VII-DO składa się za okresy miesięczne, w terminie do końca miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Zapłata podatku VAT
Po złożeniu deklaracji VAT podmiot zarejestrowany do szczególnej procedury OSS/IOSS otrzymuje jednostkowy, unikatowy numer referencyjny (UNR). Numer ten należy zawsze podawać podczas dokonywania płatności. W komunikacie MF wskazano:
"(...) Aby płatność została prawidłowo przypisana do deklaracji, w tytule wpisz tylko i wyłącznie UNR.
Wpłaty opisane w inny sposób, tzn. bez wskazania prawidłowego UNR w tytule przelewu, mogą zostać odrzucone i zwrócone na rachunek wpłacającego.
Przykładowy UNR:
- dla procedury unijnej OSS to:
PL/PLXXXXXXXXXX/Q1.2024, - dla procedury nieunijnej OSS to:
PL/EUXXXXXXXXX/Q1.2024, - dla procedury importu IOSS to:
PL/IMXXXXXXXXXX/03.2024.
Płatności wynikające z deklaracji VAT w OSS i IOSS powinny być realizowane na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście (...)."
